Резервы играли очень заметную, хотя и не всегда полезную роль в корпоративном учете. Неполезная часть резервов включала произвольную часть дохода, выделенную руководством в предвидении неопределенных случайностей общего характера. Такие резервы накапливались в хорошие годы, а расходовались в плохие, что сглаживало колебания прибыли. Термин резервы используют и сегодня, но Решением № 5 Совет по стандартам финансового учета запретил наиболее сомнительные виды резервирования. Новые правила требуют, чтобы случайные убытки относились на счет дохода только если существует:
1) вероятность, что актив потерпел ущерб или что возникло обязательство до подачи финансового отчета;
2) вероятность, что произойдут события, подтверждающие факт убытка;
3) возможность разумно оценить величину потерь.
Если сумма потерь не может быть оценена, следует раскрыть данные.
Признание случайных доходов запрещено. Действующие правила учета не разрешают создавать резервы на случай общих или неопределенных видов риска и в предвидении многих отдаленных случайностей, таких, как:
• гарантии задолженности других;
• резервные аккредитивы;
• гарантии на выкуп дебиторской задолженности;
• самострахование.
|